Вопросы, связанные с контролируемыми иностранными компаниями (КИК), особенно актуальны для предпринимателей, ведущих международную деятельность. Ключевой момент заключается в том, что обязанности по уплате налогов и подаче уведомлений о КИК в России возлагаются исключительно на налоговых резидентов РФ. В этой статье мы подробно разберем, как статус резидентства влияет на обязанности в отношении КИК, и какие шаги необходимо предпринять.
Связь налогового резидентства и КИК
Российское законодательство обязывает предпринимателя информировать налоговые органы о своем участии в иностранном бизнесе только в том случае, если он признается налоговым резидентом России. Понятие КИК, данное в Налоговом кодексе, прямо указывает, что компания считается контролируемой, если над ней установлен контроль со стороны физического лица или организации — резидента РФ.
Резидентом РФ для целей налогообложения признается физическое лицо, фактически находящееся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Таким образом, если гражданин России проживает за границей более 183 дней в году, он утрачивает статус налогового резидента РФ. В этом случае он освобождается от обязанности подавать уведомления о КИК и уплачивать с их доходов налоги в российский бюджет. Многие бизнесмены используют смену налогового резидентства как инструмент оптимизации, однако этот процесс требует грамотного юридического сопровождения во избежание ошибок и рисков для бизнеса.
Когда резидентство РФ не прерывается
Статья 207 НК РФ предусматривает исключения. Пребывание за рубежом не прерывает статус резидента, если оно длится менее 6 месяцев и связано с конкретными целями: обучением, лечением или выполнением трудовых обязанностей на морских месторождениях полезных ископаемых.
Нужно ли уведомлять о смене резидентства?
Прямой обязанности сообщать в ФНС об утрате статуса налогового резидента РФ закон не устанавливает, как и штрафов за это. Однако существует риск, что эта информация станет известна налоговым органам другим путем (например, через данные о пересечении границы). Если при этом у лица остаются источники дохода в России, ФНС может доначислить НДФЛ по повышенной ставке для нерезидентов (30%), а также начислить пени и штрафы за несвоевременную уплату.
Чтобы избежать подобных споров и финансовых потерь, рекомендуется proactively уведомить налоговый орган по месту учета о смене своего налогового статуса, предоставив подтверждающие документы.
Как подтвердить статус нерезидента?
Основным документом, позволяющим отследить сроки нахождения за рубежом, является загранпаспорт с отметками о пересечении границы.
Обратите внимание: А необходимо ли вести дневник трейдеру?.
Ситуация усложняется, если контролер КИК является гражданином не только России, но и другого государства, что порождает вопрос о двойном налоговом резидентстве.Разрешение споров о резидентстве
Правило 183 дней является общим для многих стран, но не универсальным. Некоторые юрисдикции (например, Грузия для «состоятельных лиц») предлагают ускоренные процедуры получения резидентства.
Как быть с уведомлением о КИК при двойном резидентстве?
В таких случаях применяются правила, прописанные в соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTT). У России заключено более 80 подобных договоров. Статья 4 каждого из них содержит так называемую «пробную статью» (tie-breaker rule) для определения резидентства физического лица.
Критерии, рассматриваемые в порядке приоритета, включают:
- Центр жизненных интересов: где находится постоянное жилье, семья и основные деловые интересы.
- Место обычного проживания: в какой стране лицо находилось большее количество дней.
- Гражданство.
Если на основе этих критериев компетентные органы двух стран не могут прийти к однозначному решению, вопрос решается по взаимному согласию.
Если соглашения об избежании двойного налогообложения нет
В отношениях с некоторыми странами (например, Эстонией или Грузией) DTT отсутствует. В этой ситуации крайне важно заранее получить официальную справку о налоговом резидентстве из страны фактического проживания. Также рекомендуется подготовить пакет документов, подтверждающих центр жизненных интересов:
- договор купли-продажи или аренды жилья;
- свидетельства о праве собственности на недвижимость;
- выписки из торговых реестров о регистрации бизнеса;
- свидетельства о браке, рождении детей, документы об их обучении.
Хотя эти документы повышают шансы на досудебное урегулирование, не исключено, что вопрос придется решать в судебном порядке.
Будущие изменения в правилах
Минфин России рассматривает возможность реформирования института налогового резидентства. Среди планируемых нововведений — признание резидентами граждан, которые:
- находятся в России более 90 дней за последние 12 месяцев;
- имеют в стране «существенные экономические или личные связи» (недвижимость, бизнес, семью).
В заключение, управление налоговым резидентством — это сложный, но мощный инструмент для оптимизации фискальной нагрузки, упрощения администрирования и повышения конфиденциальности бизнеса. Его корректное применение требует глубокого понимания законодательства и тщательного планирования.
Наши опытные юристы специализируются на вопросах международного налогообложения и помогут вам легально сменить налоговое резидентство для улучшения условий ведения бизнеса.
Звоните нам в мессенджер : +372 552 00 78
Пишите на почту: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
Больше информации по КИК вы найдете в нашем телеграм-канале: @EstoniaSowana
Подпишитесь, чтобы получать самую актуальную и полезную информацию.
Будем рады сотрудничеству с Sowana!
Вы заслуживаете точной информации и внимательных специалистов.
Больше интересных статей здесь: Бизнес.
Источник статьи: Необходимо ли гражданам России, которые живут заграницей, сообщать о членстве в КИК?.
