В рамках обсуждения нормативных ограничений для бизнеса рассмотрим важный финансовый критерий.
Нормативный лимит для применения УСН
Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, право на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) теряют организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 миллионов рублей. Хотя в тексте нормы указаны только организации, это правило в полной мере распространяется и на индивидуальных предпринимателей (ИП). Учитываются только амортизируемые основные средства: те, срок полезного использования которых составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость — 100 тысяч рублей и выше. Земельные участки в этот расчет не включаются.
Особенности для арендного бизнеса и совмещения режимов
👉 Это ограничение особенно актуально для предпринимателей, которые приобретают недвижимость для последующей сдачи в аренду. Здесь есть важный нюанс, отмеченный Минфином России: если ИП совмещает УСН и патентную систему налогообложения (ПСН), то для проверки соблюдения лимита в 150 млн рублей учитываются только те основные средства, которые задействованы в деятельности на УСН (см. письма Минфина от 24.07.2019 № 03-11-11/55014 и от 06.03.2019 № 03-11-11/14646). При этом для деятельности на патенте подобных ограничений по стоимости активов не установлено.
Почему это так важно? Часто предприниматели спрашивают, каким объемом недвижимости можно владеть, чтобы не лишиться права на специальные налоговые режимы. Исходя из сказанного, при средней доходности от аренды 8–10% общая стоимость недвижимости в собственности одного лица может достигать 600–750 миллионов рублей. При этом в рамках УСН должно быть учтено не более 150 млн рублей из этой суммы.
Обратите внимание: Ольга Бузова: "Может пора рассказать твоей маме, какое ты чудовище?", - ведущая раскрыла подробности своего романа с Манукяном.
Что такое остаточная стоимость и какие есть риски?
Крайне важно понимать, что лимит установлен не для цены покупки или кадастровой стоимости, а именно для остаточной стоимости. Она определяется не по правилам налогового учета, а в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ).
Остаточная стоимость рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной по нему амортизации. Однако налоговая служба вправе для проверки реальной стоимости проводить экспертизу (статья 95 НК РФ). Поэтому попытки искусственно занизить стоимость активов в сделках несут высокие налоговые риски. Рекомендуется изучить судебную практику, например, по делу № А19-11146/2017.
Актуальность и перспективы регулирования
Вопрос остается в поле зрения регуляторов. В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019–2021 годы было предусмотрено установление специального порядка определения остаточной стоимости ОС для ИП на УСН. Хотя такого порядка до сих пор нет, налоговые органы продолжают контролировать этот аспект. Соблюдение законодательства — залог стабильности бизнеса.
***
- Подпишитесь на наш Телеграм-сайт Закономика.
- Поставьте, пожалуйста, лайк. Для Вас это не сложно, но Ваш лайк позволит другим людям ознакомиться с данной статьей.
- Поделитесь публикацией с Вашими знакомыми. Возможно, кому-то из них это будет актуально и полезно.
#индивидуальный предприниматель #налоги #налогообложение #право #закон #законодательство #финансы #бизнес #недвижимость #арендный бизнес
Больше интересных статей здесь: Бизнес.
Источник статьи: Cколько активов может быть у ип.
