Когда компания принимает решение о продаже основного средства (ОС), его использование прекращается. Такой объект необходимо перевести из состава внеоборотных активов в категорию долгосрочных активов к продаже (ДАП), которые учитываются как оборотные активы. Этот процесс требует последовательных действий в программе 1С:Бухгалтерия 8.
1. Настройка плана счетов для учета ДАП
Первым шагом является создание специального субсчета для отражения долгосрочных активов к продаже. Это делается в разделе «Главное» – «План счетов».
- Нажмите кнопку «Создать». Заполните обязательные поля: код и наименование нового счета (например, 41.ДА «Долгосрочные активы к продаже»). Настройте свойства счета: укажите код быстрого выбора, выберите вид счета, отметьте признаки количественного и налогового учета.
- Для субконто «Номенклатура» установите признак «Суммовой». Сохраните изменения, нажав «Записать и закрыть».
2. Процедура перевода основного средства в ДАП
Перед переводом важно определить остаточную стоимость объекта и сумму накопленной амортизации. Для этого используйте отчет «Ведомость амортизации ОС» (раздел «ОС и НМА»).
- В отчете установите нужный период. В настройках (кнопка «Показать настройки») на вкладке «Показатели» отметьте данные для бухгалтерского (БУ) и налогового учета (НУ). На вкладке «Отбор» выберите конкретное основное средство, которое планируется перевести.
- Сформируйте отчет, чтобы получить необходимые цифры.
Далее создается документ «Списание ОС» (раздел «ОС и НМА»). В нем отражаются ключевые операции: начисление амортизации за последний месяц использования в БУ, списание всей накопленной амортизации и первоначальной стоимости ОС в БУ, а также перевод объекта в ДАП по его остаточной стоимости.
- Создайте новый документ. В поле «Событие ОС» создайте событие «Перевод ОС в долгосрочный актив к продаже» с видом «Прочее».
- Укажите причину и местонахождение объекта. В поле «Расходы» откройте форму и задайте счет для отнесения остаточной стоимости (например, 41.ДА).
- В табличной части добавьте объект ОС, предназначенный для перевода. Заполните остальные поля и проведите документ.
- После проведения требуется ручная корректировка проводок. Установите флажок «Ручная корректировка». На вкладке «Бухгалтерский и налоговый учет» удалите суммы в колонках «Сумма НУ Дт/Кт», так как для налогового учета актив продолжает числиться основным средством. В проводке по дебету счета 41.ДА укажите количество номенклатурных единиц. Удалите лишние записи на вкладках «Начисление амортизации ОС» и «Состояние ОС организаций».
- Сохраните документ.
3. Изменение порядка отражения амортизации в налоговом учете
Поскольку в БУ амортизация по ДАП не начисляется, а в НУ объект остается ОС, необходимо изменить способ отражения амортизационных расходов. Для этого используется документ «Изменение отражения амортизации ОС» (раздел «ОС и НМА» – «Параметры амортизации ОС»).
- Создайте документ с видом «Изменение отражения амортизации ОС».
- Укажите дату, предшествующую месяцу, с которого применяется новый порядок. Выберите новый способ отражения расходов, при котором амортизация в НУ начисляется, но не признается в расходах для расчета налога на прибыль. При создании нового способа в справочнике выберите статью затрат с видом «Не учитываемые в целях налогообложения».
- В табличную часть добавьте переведенное в ДАП основное средство.
- Проведите и закройте документ. Новые правила начнут действовать со следующего месяца.
4. Регламентные операции при закрытии месяца
После перевода ОС в ДАП необходимо выполнить регламентные операции в обработке «Закрытие месяца» (раздел «Операции»).
- Амортизация и износ основных средств: В НУ амортизация по объекту будет начисляться ежемесячно, но не будет уменьшать налогооблагаемую прибыль.
- Закрытие счетов 90, 91: Определяется финансовый результат от основной и прочей деятельности.
- Расчет отложенного налога по ПБУ 18: Из-за разницы в балансовой стоимости ОС/ДАП в БУ и НУ признаются отложенные налоговые активы (ОНА) и обязательства (ОНО). Для детализации используйте справку-расчет «Отложенный налог на прибыль».
5. Реализация долгосрочного актива к продаже
Продажа оформляется документом «Передача ОС» (раздел «ОС и НМА»).
- Создайте документ с видом события «Передача».
- На вкладке «Основные средства» добавьте объект ДАП, укажите цену продажи, ставку НДС, проверьте счета доходов, расходов и НДС.
- На вкладке «Дополнительно» заполните данные о грузоотправителе/получателе при необходимости.
- Проведите документ и выполните ручную корректировку проводок. Добавьте проводку по списанию себестоимости ДАП в БУ: Дебет 91.02 (с указанием номенклатуры) – Кредит 41.ДА (с указанием количества).
- Сохраните документ.
На основании документа «Передача ОС» выписывается «Счет-фактура выданный». Если от реализации получен убыток, в НУ он списывается равными долями в течение оставшегося срока полезного использования.
6. Завершающие операции при закрытии месяца после реализации
После реализации ДАП в ходе закрытия месяца выполняются финальные регламентные операции:
- Закрытие счетов 90, 91: Определяется окончательный финансовый результат от сделки.
- Расчет отложенного налога по ПБУ 18: Погашаются ранее признанные отложенные налоговые активы и обязательства, связанные с этим активом.
#основные средства #реализация #1с бухгалтерия #1с бух #1с:бухгалтерия #активы #инструкция #бухгалтерия #амортизация #финансы и бизнес
Больше интересных статей здесь: Финансы.
Источник статьи: Перевод основного средства в долгосрочный актив к продаже и последующая его реализация в "1с:бухгалтерии 8".
