2021 год принес значительные корректировки в налоговое законодательство, затрагивающие индивидуальных предпринимателей. Основные изменения касаются как отмены некоторых режимов, так и модификации условий действующих систем налогообложения. Важно отметить, что налоговая нагрузка по-прежнему определяется выбранным режимом: общей системой налогообложения (ОСНО) или одним из льготных спецрежимов. Несмотря на сохранение базовых принципов, ряд новшеств требует особого внимания со стороны бизнесменов.
1. Завершение эпохи ЕНВД
С 2021 года режим единого налога на вмененный доход (ЕНВД) официально прекратил свое существование. Предприниматели, ранее применявшие этот спецрежим, были вынуждены перейти на альтернативные системы. Для вновь зарегистрированных ИП возможность выбора ЕНВД теперь полностью исключена. Вместо него доступны такие льготные режимы, как упрощенная система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения (ПСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
2. Налоговые каникулы для новых ИП
Для поддержки начинающего бизнеса продлен срок действия так называемых налоговых каникул. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, работающие в приоритетных отраслях, могут применять нулевую налоговую ставку по УСН или ПСН до 2024 года включительно. Право на эту льготу имеют ИП, занятые в производственной, научной или социальной сферах, а также оказывающие бытовые услуги населению. Это позволяет новым бизнесменам сэкономить средства на начальном этапе развития.
3. Фиксированные страховые взносы «за себя»
В связи с экономической ситуацией, связанной с пандемией, размер фиксированных страховых взносов для ИП в 2021 году остался на уровне предыдущего периода и не был проиндексирован. Таким образом, предприниматель обязан уплатить:
- 8 426 рублей — на обязательное медицинское страхование (ОМС);
- 32 448 рублей — на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в Пенсионный фонд РФ.
Важное дополнение: если годовой доход предпринимателя превышает 300 тысяч рублей, то в ПФР необходимо дополнительно перечислить 1% от суммы, превышающей этот лимит. Это правило касается всех ИП, независимо от выбранной системы налогообложения.
4. Обновленные банковские реквизиты
С 2021 года изменились реквизиты для перечисления налогов и страховых взносов в бюджет. При заполнении платежных поручений необходимо быть предельно внимательным. Особое внимание следует уделить полю 17 (код территориального органа Федерального казначейства) и полю 15, где теперь указывается номер корреспондентского счета банка получателя. Оплата по старым реквизитам была возможна только до 30 апреля 2021 года, после этой даты все платежи должны осуществляться исключительно на новые счета, иначе они не будут зачтены.
5. Прогрессивная ставка НДФЛ
Для предпринимателей на общей системе налогообложения (ОСНО) введена прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Базовая ставка в 13% сохраняется для доходов, не превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период. Для той части годового дохода, которая превышает указанный лимит, применяется повышенная ставка в размере 15%. Это изменение направлено на увеличение налоговой нагрузки на высокодоходный бизнес.
6. Новые условия для УСН
С 2021 года ставки по упрощенной системе налогообложения стали зависеть не только от выбранного объекта («Доходы» или «Доходы минус расходы»), но и от масштабов деятельности предпринимателя. Для ИП, соответствующих стандартным критериям (до 100 сотрудников и годовой доход до 150 млн рублей), прежние ставки (6% и 15% соответственно) сохраняются. Однако если лимиты превышены, но не выходят за рамки 200 млн рублей дохода и 130 сотрудников, право применять УСН остается, но налоговые ставки повышаются: до 8% для объекта «Доходы» и до 20% для объекта «Доходы минус расходы». Это стимулирует бизнес к контролю за своими финансовыми и кадровыми показателями.
