В современных условиях налоговые органы тщательно контролируют деятельность предпринимателей. Владельцы бизнеса постоянно ищут легальные пути для снижения фискального бремени, в то время как налоговики часто видят в таких действиях признаки правонарушений, что грозит доначислениями и крупными штрафами. Это порождает закономерный вопрос: существуют ли полностью законные методы перераспределения финансовых потоков для уменьшения налога на прибыль? Ответ положительный, и ключом к успеху является выбор корректной и защищенной схемы оптимизации.
Одним из наиболее эффективных и универсальных методов признано использование объектов интеллектуальной собственности (ИС). Этот подход применим как для малого бизнеса, так и для крупных международных корпораций, оставаясь при этом в правовом поле. В данной статье мы подробно разберем, как работает эта схема и на что следует обратить внимание.
Налог на прибыль и НДФЛ: основа для оптимизации
Предприниматели на общей системе налогообложения (ОСН) обязаны перечислять государству значительную часть дохода: организации платят 20% с прибыли, а индивидуальные предприниматели — 13% НДФЛ. Прибылью считается разница между доходами и расходами. Следовательно, логичным способом снижения налоговой базы является либо уменьшение доходной части, либо обоснованное увеличение расходов. Именно на втором варианте и строится рассматриваемая схема.
Что относится к интеллектуальной собственности?
Гражданский кодекс РФ (ст. 1225) предусматривает охрану 17 видов объектов интеллектуальной собственности и средств индивидуализации. Их можно условно разделить на три группы по признаку регистрации:
· Обязательная регистрация в Роспатенте: изобретения, полезные модели, промышленные образцы, товарные знаки, топологии интегральных схем, селекционные достижения, наименования мест происхождения товара (например, «тульский пряник») и географические указания.
· Не требующие регистрации: произведения литературы, науки и искусства, фонограммы, исполнения, сообщения в эфир, коммерческие обозначения, ноу-хау (секреты производства).
· Добровольная регистрация: программы для ЭВМ и базы данных.
Почему регистрация важна?
Для целей налоговой оптимизации наибольший интерес представляют именно регистрируемые объекты. Факт их государственной регистрации служит неоспоримым доказательством реального существования актива, что защищает бизнес от обвинений в создании фиктивных схем со стороны контролирующих органов.
Как работает схема оптимизации с использованием ИС?
Практически у каждой компании есть интеллектуальная собственность, но часто права на нее оформлены неоптимально. Суть легальной схемы заключается в грамотном перераспределении прав между взаимозависимыми лицами. Базовая модель выглядит так:
· Существует основная компания на ОСН и отдельное юридическое или физическое лицо (например, ИП на УСН «доходы» по ставке 6% или просто физлицо), которое является правообладателем объекта ИС.
· Между ними заключается лицензионный договор или договор коммерческой концессии (франшизы). По этому договору правообладатель передает компании на ОСН право использования объекта ИС.
· Компания на ОСН выплачивает правообладателю регулярные платежи (роялти). Эти выплаты учитываются в составе расходов, что законно уменьшает налогооблагаемую прибыль основной компании. Правообладатель, применяющий льготный режим налогообложения, уплачивает с полученных сумм существенно меньший налог.
Пример из практики: В одном из судебных дел директор АО заключила лицензионный договор с собой как с физическим лицом на использование полезной модели. Компания выплачивала 75 млн рублей в год в качестве роялти, в результате чего ее годовая прибыль не превышала 500 тысяч рублей, а налоговая нагрузка значительно снизилась.
Обратите внимание: Бритни Спирс: от поп-феномена до недееспособности. Моя версия жизненной трагедии певицы.
Выбор договора: лицензия или концессия?
Для реализации схемы можно использовать два типа договоров. Лицензионный договор предусматривает передачу прав на использование одного конкретного объекта (чаще всего товарного знака). Договор коммерческой концессии (франчайзинг) сложнее — по нему передается комплекс прав, включая товарный знак, ноу-хау и коммерческий опыт. Важно помнить, что лицензионный договор на товарный знак подлежит обязательной регистрации в Роспатенте. Несоблюдение этого требования может стать формальным поводом для претензий со стороны налоговых органов, хотя судебная практика в последнее время склоняется в пользу налогоплательщиков.
Ключевые риски и как их избежать
Налоговые органы внимательно изучают подобные операции и могут оспорить их по нескольким основаниям: завышенный размер роялти, отсутствие экономической целесообразности или квалификация схемы как необоснованного дробления бизнеса.
Что такое дробление бизнеса?
Это ситуация, когда формально независимые юридические лица или ИП фактически ведут единую хозяйственную деятельность под общим управлением, чтобы незаконно применять спецрежимы и льготы. Например, сеть кафе, где каждое заведение оформлено как отдельное ООО, но управляется из одного центра.
Чтобы успешно защитить схему с использованием ИС в суде, необходимо доказать следующее:
· Реальное использование объекта ИС: товарный знак или иной объект должен активно применяться в хозяйственной деятельности компании-лицензиата.
· Экономическая обоснованность расходов: выплаты роялти должны быть оправданы и, в идеале, приводить к росту выручки, узнаваемости бренда или объемам продаж.
· Рыночный уровень цен: размер роялти должен находиться в разумных рыночных пределах. Анализ практики показывает, что суды признают обоснованными ставки в диапазоне примерно от 0,9% до 9% от relevant базы (например, от выручки).
Важный нюанс от судов
Судебная практика подчеркивает, что решение о том, регистрировать собственный товарный знак или использовать чужой на лицензионной основе, является сугубо экономическим и остается на усмотрение предпринимателя. Налоговый орган не вправе оценивать его деловую целесообразность, если сделка формально соответствует закону.
Практические шаги и заключение
Таким образом, интеллектуальная собственность есть у большинства компаний, но ее потенциал для налогового планирования часто остается нераскрытым. Для грамотного применения схемы необходимо решить ряд задач:
· Правильно зарегистрировать объект ИС.
· Определить оптимальную структуру правообладания (на кого оформить права).
· Выбрать подходящий тип договора и зарегистрировать его, если требуется.
· Установить экономически обоснованную и защищаемую цену лицензии.
· Подобрать выгодные налоговые режимы для всех участников схемы.
· Быть готовым к диалогу с налоговыми органами и отстаивать свою позицию.
Решение этих вопросов требует профессионального подхода. Не стоит опасаться законных методов снижения налоговой нагрузки. При грамотной подготовке и квалифицированном юридическом сопровождении риски налоговых претензий сводятся к минимуму, позволяя бизнесу развиваться безопасно и эффективно.
Сделайте ваш бизнес защищенным и успешным!
#интеллектуальная собственность #бизнес и финансы #бизнес консалтинг #налоги в россии #налоговая проверка
Больше интересных статей здесь: Бизнес.
Источник статьи: Интеллектуальная собственность, как универсальный способ налоговой оптимизации.
