Самые дикие налоговые проблемы эмигрантов (и возвращантов) из РФ в 2025 году

Налоговая ловушка при покупке квартиры за криптовалюту, грузинский предприниматель, облагаемый налогом в 1% (позже увеличенным до 28%), банки ОАЭ, автоматически обменивающиеся информацией с ФНС России, и достижение квантовой суперпозиции налогового резидентства между Кипром и Российской Федерацией — в этой статье мы собрали самые неловкие истории, с которыми сталкивались налоговые юристы в своей практике.

У нас, юристов NSV Consulting, есть традиция: каждый год мы собираем новую подборку дел, посвящённых самым тревожным налоговым ошибкам экспатов в России (см выпуски за 2023 и 2024 годы — оба очень полезны). Итак, представляем вам новые истории из налогового ада: на этот раз мы собрали истории не только тех, кто уехал, но и тех, кто вернулся в Россию (что, как оказалось, тоже не обошлось без нюансов). Начнём!

Отказ от ответственности: Многие юридические термины и понятия в этой статье были значительно упрощены для удобства понимания и не являются юридической и/или инвестиционной консультацией. Все персонажи и цитаты (конечно же!) являются вымышленными, и любое сходство является случайным. Настоятельно рекомендуем проконсультироваться с юристом перед воспроизведением любого материала в домашних условиях!

Фейл №1: Зарубежная крипто-недвижимость с налоговым сюрпризом

Многие считают, что покупка недвижимости за рубежом — самая надёжная инвестиция. Как можно потерять деньги? Главный герой этой истории (для пущей убедительности прозванный «Никола») тоже так думал, но тут его поджидала засада с совершенно неожиданной стороны.

Семья Николая была относительно обеспеченной. Поэтому, переехав из России в Объединённые Арабские Эмираты в 2022 году (присоединившись к потоку россиян в Дубай), он решил вложить деньги максимально надёжно: в недвижимость. Денег хватило на квартиру в Дубае и ещё одну в Испании (нет, ладно, «дом в солнечной Испании» — классический термин).

В конце 2024 года Николаю пришлось вернуться в Российскую Федерацию по личным обстоятельствам. Он провел Новый год в Москве и остался там. В связи с обратным переездом он решил выгодно продать свою зарубежную недвижимость, что и сделал.

Но к середине 2025 года Николай начал испытывать чувство неопределённости: сколько налогов ему, новоиспечённому налоговому резиденту России, придётся платить в федеральный бюджет? Он проконсультировался с налоговым юристом, и только тогда два загадочных нюанса начали проясняться.

Сначала Николай купил квартиру в ОАЭ за криптовалюту — популярный способ оплаты в России (хотя, как вы знаете, с интернационализацией банковских платежей в 2022 году возникли некоторые проблемы). Процесс выглядит так: вы приезжаете в Москву с чемоданом наличных, вам переводят USDT. Затем вы переводите USDT платежному агенту в Дубае, который затем платит застройщику в USDT (ваше дело неважно, квитанция не выдается). Удобно! Это, так сказать, услуга «под ключ.

Возникает вопрос: когда Николай подаст в РФ налоговую декларацию о прибыли от продажи квартиры, как он будет отражать понесённые расходы? Он подписал договор, в котором указана стоимость недвижимости, но ФНС требует документы, подтверждающие уплату налога налогоплательщиком. Что он ответит? «Ну, два года назад я поехал в Москву с деньгами из «Макдоналдса», отдал их кому-то и получил квартиру — клянусь, товарищ налоговый инспектор, так оно и было»?

Короче говоря, налоговые органы могут в конечном итоге заставить вас заплатить налог не с прибыли от продажи квартиры, а с её полной стоимости. Важно отметить, что 13–15% от полной стоимости квартиры в Дубае эквивалентны примерно 7 миллионам рублей, которые необходимо уплатить в бюджет.

Во-вторых, квартира была продана в Испании. Там всё прошло гладко: оплата была подтверждена и переведена напрямую продавцу банковским переводом. Но была ещё одна деталь: продавец был испанцем! Это означало, что он считался «недружелюбным» с точки зрения российского законодательства. Более того, оплата была произведена с зарубежного банковского счёта Николая, информация о котором не была предоставлена Федеральной налоговой службе. Эти два фактора, в сочетании с антисанкционным законодательством и нормативными актами, принятыми в России после 2022 года, означали, что сделка нарушала меры по обеспечению финансовой стабильности в Российской Федерации».

Конкретные меры наказания за подобные нарушения остаются неопределенными в российских государственных органах (законопроект о внесении специальных положений в Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации находится на рассмотрении в Государственной Думе с 2023 года). В настоящее время судебных прецедентов в отношении физических лиц нет, но в отношении юридических лиц российские суды постановили, что выплаты недружественным сторонам незаконны, сделки недействительны, а все полученные средства подлежат конфискации (см недавнее дело IKEA на 12,9 млрд рублей). В общем, кто знает, что мешает судам занять аналогичную позицию в аналогичных делах против российских граждан?

Мораль: проконсультируйтесь с налоговым юристом до переезда и смены налогового резидентства, а не после. Если Никола продаст свою недвижимость в 2024 году (пока он ещё будет налоговым резидентом ОАЭ), он сможет законно избежать уплаты налогов.

Фейл №2: Грузинский ИП с налогом в формате «1%, а потом еще в 28 раз больше»

Что ж, этот случай — классика. IT-специалист Василий уехал жить на Кипр и по совету друга открыл в Грузии ИП, чтобы собирать доход с клиентов: ведь там налог с оборота платится всего 1% — не очень интересная юрисдикция, просто нереально! Это просто божественная схема ухода от налогов».

Важно отметить, что многие граждане ошибочно полагают, что статус «индивидуального предпринимателя» «аналогичен юридическому лицу, только его проще зарегистрировать». Однако получение статуса индивидуального предпринимателя кардинально отличается от создания юридического лица, поскольку этот статус просто закрепляется за вами.

Поэтому, когда он подал налоговую декларацию на Кипре (где Василий был налоговым резидентом без постоянного места жительства), он был несколько удивлён: кипрские налоговые органы сочли аргумент «У меня есть бизнес в Грузии, и я уже заплатил там все необходимые налоги» неправдоподобным. Аргумент «У меня нет постоянного места жительства, и, соответственно, мой международный пассивный доход не облагается кипрским подоходным налогом!» также почему-то не выдержал критики. Более того, они ответили: «Брат, знаешь, мы даже не знаем, что такое статус интеллектуальной собственности здесь. По нашему мнению, ты, как физическое лицо, получаешь доход за рубежом, и теперь должен платить подоходный налог на Кипре, παρακαλώ».

На Кипре действует прогрессивная налоговая ставка, достигающая 35%.

Обратите внимание: Собрали в одной статье все самые важные новости ЖКХ и около темы.

Мораль истории такова: если вы придумали умный способ оптимизации налогов, лучше всего показать его налоговому юристу, прежде чем внедрять. Вы, вероятно, переоцениваете свои способности!

Фейл №3: Автообмен финансовой информацией по-эмиратски

IT-специалист Федор начал готовиться к переезду из Москвы в ОАЭ еще в конце 2022 года: подал документы на местную резидентскую визу, получил Emirates ID, открыл свой стартап, банковский счет и даже получил местный счет за коммунальные услуги (любой экспат знает, что для иностранных банков подтверждение оплаты счета за электричество с твоей фамилией — чуть ли не самый важный документ).

Фёдор не задекларировал этот новый счёт в российских налоговых органах: зачем налоговым инспекторам эта дополнительная информация? Особенно учитывая, что сам Фёдор планировал переехать в ОАЭ в 2023 году (и в итоге перебрался).

И вот в 2025 году Фёдору неожиданно приходит сообщение от ФНС России: «Уважаемый Федя, наши арабские коллеги через автоматический обмен передали нам информацию об оборотах по вашему счёту в ОАЭ. В 2023 году вы получили в ОАЭ крупную сумму. Нужно ли платить с этих денег налоги?»

Фёдор вытер пот со лба. Он был уверен, что, поскольку предоставил все свои «местные» документы (паспорт гражданина ОАЭ, счета за коммунальные услуги и так далее) банку ОАЭ, они не станут раскрывать эту информацию Российской Федерации. Но на самом деле ключевым критерием для банка при автоматической конвертации было налоговое резидентство. Хотя Фёдор, по всей видимости, не заявлял о своём налоговом резидентстве России при открытии счёта, банк, по всей видимости, сам пришёл к такому выводу, основываясь на ряде косвенных признаков (российский номер телефона, российский адрес электронной почты, IP-адрес для входа в банковское приложение и географическое положение в Российской Федерации). В итоге они записали в секретном блокноте: «Этого человека обязательно нужно передать в Федеральную налоговую службу».

Феде в целом повезло: к концу 2023 года, когда он начал получать доход, он уже утратил статус российского налогового резидента — в чём ФНС, должно быть, было легко убедить. Но если бы он случайно поехал в ОАЭ на месяц-два позже, это было бы неловко (и потребовало бы значительных налоговых выплат).

Совет: если фраза «автоматический обмен финансовой информацией» вас пугает и вы не заинтересованы в участии, сразу же предоставьте подтверждение своего налогового резидентства в иностранный банк при открытии счета. В частности, в ОАЭ это несложно — достаточно получить сертификат налогового резидента ОАЭ для внутренних целей (вам даже не нужно официально проживать в ОАЭ в течение 90 дней), и вы сможете снизить сразу несколько рисков.

Фейл №4: Налоговое резидентство Шредингера

Теперь эта история вот-вот превратится в анекдот (и, к сожалению, это ещё больше усложнит жизнь главного героя). Григорий зарегистрировал свою компанию на Кипре и рассчитывает вскоре получить солидные единовременные дивиденды (речь идёт о больших деньгах). Поэтому он прикидывает: получать дивиденды как российский налоговый резидент и платить с них 15% налог гораздо менее увлекательно, чем получать те же дивиденды как кипрский налоговый резидент (и вообще не платить налог).

Более того, при определённых обстоятельствах стать налоговым резидентом Кипра довольно просто: если у вас есть бизнес или работа на Кипре, вам достаточно проводить на острове всего 60 дней в году; если же вы не проводите более 183 дней в какой-либо другой стране в течение года (т.е не являетесь налоговым резидентом где-либо ещё), Кипр любезно считает вас «своим» резидентом. Именно так и поступил Григорий — он планировал путешествовать по миру, проводя два месяца на Кипре и не более шести месяцев где-либо ещё.

Но тут что-то пошло не так. ФНС России уже знала о кипрской компании (которую Григорий ранее в установленном порядке задекларировал как контролируемую иностранную компанию (КИК)). Когда пришло время сдавать очередной отчёт, налоговая начала донимать Григория: «Что происходит? Присылайте данные о своих зарубежных средствах, как обычно!».

Григорий правомерно возражал, что в этом году он перестал быть налоговым резидентом России (поскольку отсутствовал в стране более 183 дней), но ФНС не отступала, заявляя, что признает Гришу нерезидентом только в случае предоставления им дополнительных доказательств (например, подтверждения налогового резидентства в других странах). (В прошлом году, в деле № 5, мы писали о всё более наглых требованиях ФНС России по этому вопросу и о том, как часто с ними было трудно «спорить).

Ну, ничего страшного: Григорий отправился в налоговую инспекцию Кипра за заветным сертификатом налогового резидента Кипра, который должен был решить все его проблемы. Кипрский налоговый инспектор внимательно изучил его паспорт и вынес вердикт: согласно штампу, Григорий провёл в России в том году более 183 дней, что делает его налоговым резидентом РФ и, следовательно, лишает права претендовать на получение статуса резидента Кипра.

Григорий пытался объяснить, что уезжает из Российской Федерации в Беларусь — что это «государство Содружества», — и что владельцы российских паспортов могут свободно въезжать туда, что в загранпаспортах не нужны штампы, и что всё подтверждение проживания в Беларуси выдаётся в виде персональной карты, оплачиваемой в определённую дату. Но кипрский налоговик был непреклонен: «Давай, выдумывай историю о своих поездках без штампов. Вид на жительство я тебе не выдам!».

Короче говоря, Григорий оказался в щекотливом положении: чтобы доказать своё нерезидентство в РФ, он ждёт сертификат налогового резидента Кипра. Чтобы получить этот сертификат на Кипре, ему сначала нужно доказать своё нерезидентство в РФ... На самом деле, Григорий, похоже, прав; однако спор с обеими налоговыми органами продолжается, и его исход остаётся неопределённым.

Мораль: если для вас критически важно стать налоговым резидентом определённой страны в определённом году, планируйте свои поездки с особой осторожностью и постоянно спрашивайте себя: «Что же здесь может пойти не так?» В случае Грегори получение статуса резидента в ОАЭ может быть проще: дивиденды также облагаются налогом по нулевой ставке, но вы можете легко получить местный сертификат налогового резидента, просто пожертвовав своими жизненно важными интересами в ОАЭ (виза, жильё, банковские счета в ОАЭ и т д.), и вам даже не обязательно проживать там 90 дней в году.

Фейл №5: Чтобы платить меньше налогов, Бэкхем использует простой советский…

Десерт: Бизнес Алексея по разработке программного обеспечения настолько успешен, что он планирует переехать с семьёй в Испанию после 2022 года. Он получил вид на жительство и перевёз туда жену и детей. Тем временем он продолжает путешествовать по миру, управляя своим «акульим» бизнесом, не задерживаясь нигде дольше 183 дней. Таким образом, он может какое-то время жить счастливее, освободившись от ненужных налоговых обязательств.

Наш Лёха не учел одного: в Испании, если там живёт твоя семья, ты считаешься местным налоговым резидентом. Отправив жену и детей обустраиваться в новом доме, Алексей дал испанским налоговикам повод зарегистрировать его как «местного налогового резидента», тем самым обложив свои зарубежные доходы налогом по самой высокой ставке (прогрессивной до 30%). Ведь он не мог доказать своё налоговое резидентство ни в одной другой стране…

Хуже того: изначально Алексей надеялся зарегистрироваться по так называемой «системе Бекхэма», которая предусматривала бы нулевую ставку налога на зарубежный доход от дивидендов и акций. Срок подачи заявлений составлял первые шесть месяцев, и Леоха опрометчиво предположил, что этот срок начнётся только после того, как он станет налоговым резидентом Испании. Однако в реальности отсчёт времени начался с момента его регистрации в Испанском институте социального обеспечения, что фактически упустило возможность зарегистрироваться.

Мораль: Думаю, вас это не удивит, но: да, Алексею определенно стоит предварительно проконсультироваться с налоговым юристом... (P.S. Кстати, испанские налоговики вообще одни из самых жестоких в мире — видите ли, недавно они даже вымогали у Шакиры 7 миллионов евро и чуть не отправили ее в тюрьму!)

Надеюсь, эта статья была вам интересна! Если она вам понравилась и вы набрали много лайков, мы подготовим продолжение с разбором распространённых налоговых вопросов из комментариев. Чтобы быть в курсе событий, подпишитесь на мой финансовый канал RationalAnswer TG и на NSV Consulting, чьи юристы поддержали эту статью. (Если у вас есть юридические вопросы или комментарии, пожалуйста, свяжитесь с Анастасией Васильевой по адресу Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.).