Представьте, что вы ходите в хороших брюках, и вдруг кто-то заявляет, что на вас шорты! Невероятно? Но в налоговых отношениях подобная ситуация вполне возможна. В этой статье мы расскажем о риске переквалификации и ее налоговых последствиях для бизнеса.

Юридическая квалификация сделки означает установление фактических отношений между сторонами сделки /см. Определение 2002 г. № 282-О КС РФ/. Налоговый орган имеет право переклассифицировать сделку в соответствии со статьей 45(2)(3) Налогового постановления. 3(2) статьи 45 Налогового постановления. Налоговые последствия переклассификации сделки включают дополнительный налог (взнос), начисляемый налогоплательщику на основании фактических правоотношений между сторонами.

Что они могут попытаться переклассифицировать?

• Выплата процентных обязательств (займов) иностранной компании в качестве дивидендов (см., например, Постановление Президиума Высшего арбитражного суда № 8654/11).
• Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам в качестве части заработной платы или других выплат.
• Посреднические соглашения в договорах купли-продажи, поскольку они часто используются для оптимизации налогообложения /например, конструкция посреднического соглашения используется для экономии НДС на авансах/. Признаки, которые могут привести к переквалификации договора комиссии/агентского договора в договор купли-продажи, перечислены в Информационном письме № 85. В частности, к ним можно отнести: обязательство оплатить товар в течение определенного срока, независимо от того, продан он конечному покупателю или нет; обязательство комиссионера перечислять платежи принципалу в соответствии с установленным графиком и т.п.
• Договора аренды в договор аренды недвижимости или договор купли-продажи с отсрочкой платежа.

Основным преимуществом лизинга является возможность воспользоваться ускоренной амортизацией для целей налогообложения и, при определенных условиях, для целей бухгалтерского учета. Можно переквалифицировать лизинг, включая возвратный лизинг, если он использовался в качестве схемы. Но вопросы со стороны налоговых органов не исключены, даже если между сторонами де-факто существуют лизинговые отношения.

Больше интересных статей здесь: Закон.

Источник статьи: О налогах.